Ještě jsou dva měsíce na optimalizaci daně z příjmů

Termín pro podání daňového přiznání se rychle blíží i podnikatelům, jimž přiznání připravuje daňový poradce – posledním dnem pro podání je letos stejně jako každý rok 30. červen. Pozornosti by tak neměla ujít dvě ustanovení, jež různými způsoby a v rozdílné míře mění daňově oblast aut v podnikání a jejich užívání.

1. Mimořádné odpisy vozidel pořízených nejdříve 1. ledna 2009, nejpozději 30. června 2010

Možnost odepsat vozidlo vložené do podnikání ne za 5 let, jak tomu bylo dosud, ale za pouhé 2 roky výrazně snižuje základ daně. Přestože Janotův úsporný balíček rozcupoval velkou část navrhovaných protikrizových opatření, mimořádné odpisy hmotného majetku zůstaly zachovány v původní podobě, lze je tedy využít u vozidel pořízených do 30. června 2010. Abychom mimořádné odpisování mohli použít, smí se vozidlo objevit v užívání nejdříve na začátku roku 2009.

Připomeňme, že stejnou šanci k mimořádně rychlému odpisování mají podnikatelé i u všech dalších typů hmotného majetku zařazeného do 2. odpisové skupiny – jde kromě osobních vozidel i o vozidla pro přepravu deseti a více osob či vozidla nákladní. Můžeme zde ale mluvit i o dalším hmotném majetku, jehož výčet obsahuje Příloha č. 1 k zákonu č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Mimořádné odpisy upravuje paragraf 30a zákona o daních z příjmů.

Nový automobil lze tímto způsobem odepsat za prvních 12 měsíců rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny a za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny. Rovnoměrné odpisy nelze na rozdíl od jiných způsobů odpisování přerušit. I u mimořádných odpisů platí, že pokud je majetek používán částečně i k soukromým účelům, je nutné i mimořádné odpisy příslušně krátit.

2. Paušální výdaj na dopravu

I když datum, ke kterému byla do zákona o daních z příjmů vložena možnost paušálního výdaje na dopravu, je 1. ledna 2010, lze toto ustanovení použít zpětně pro zdaňovací období roku 2009, tedy poprvé v daňovém přiznání letos (za rok 2009). Do zákona o daních z příjmů bylo toto nové ustanovení vtěleno paragrafem 24 odst. 2 písm. zt) a paragrafem 25 odst. 1 písm. zp).

Tato novinka přináší poplatníkovi možnost zahrnout do daňových nákladů částku v paušální výši 5000 Kč u jednoho vozidla za každý celý kalendářní měsíc zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání, ve kterém poplatník využíval příslušné silniční motorové vozidlo k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů. Silničním motorovým vozidlem je myšlen nejen osobní či nákladní automobil, ale také motocykl, autobus a další.

Podnikatel může v praxi tento institut využít maximálně u tří vlastních aut, která jsou zahrnuta nebo nejsou zahrnuta do obchodního majetku (ale jsou používána k podnikání) nebo jsou v nájmu. Paušální výdaj na dopravu zároveň nelze použít v případě, pokud vozidlo bylo třeba jen jednou v daném měsíci přenecháno k užívání jiné osobě. V praxi by se za přenechání vozidla k užívání jiné osobě nemělo považovat řízení vozidla spolupracující osobou, případně zaměstnancem pro služební účely.

Může se stát, že podnikatel bude vozidlo, na které uplatňuje paušální výdaj, používat z nějaké části i ke svým soukromým účelům. V tomto případě je nutné zkrátit paušální výdaj na toto konkrétní vozidlo, a to na 80 %, tj. na 4000 Kč za každý kalendářní měsíc, kdy je auto užíváno i soukromě.

Používání institutu paušálního výdaje na dopravu s sebou přináší částečné snížení zbytečné administrativy a ulehčení situace. Podnikatel totiž pak nemusí prokazovat náklady např. knihou jízd. Ale pozor – neznamená to její úplný zánik! Vést evidenci o provozu vozidla (ujetých km) je potřebné třeba pro účely uplatňování nároku na odpočet DPH z nakoupených pohonných hmot (je možné uplatňovat nárok na odpočet DPH na vstupu, i když je pro účely zákona o daních z příjmů použit paušální výdaj na dopravu).

Poslední, co je důležité si uvědomit, je fakt, že pokud si podnikatel vybere institut paušálního výdaje, nemůže uplatňovat skutečné náklady na spotřebované pohonné hmoty a parkovné související s daným vozidlem. Ostatní výdaje, jako jsou odpisy, pojistné, výdaje na opravy a údržbu apod., se uplatní v prokázané výši.